Abgrenzungskriterien Einkunftsarten und Selbstständigkeit | Einkommensteuer

Während sich bei den betrieblichen Einkunftsarten der Gewinn in aller Regel durch Betriebsvermö-gensvergleich (§ 4 Abs. 1 EStG bzw. § 5 Abs. 1 EStG i. V. m. § 4 Abs. 1 EStG) oder durch Gegen-überstellung der Betriebseinnahmen (§ 4 Abs. 4 EStG Umkehrschluss) und der Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 4 EStG, § 4 Abs. 3 EStG) ermittelt, wird bei den privaten Einkunftsarten der Überschuss durch Gegenüberstellung der Einnahmen (§ 8 Abs. 1 EStG) und der Werbungskosten (§ 9, § 9a EStG) festgestellt.
Bevor deshalb unter eine der sieben Einkunftsarten subsumiert wird, sind zunächst betriebliche von privaten Einkunftsarten abzugrenzen.
§ 15 Abs. 2 EStG nennt vier positive Abgrenzungskriterien. Als fünftes Abgrenzungskriterium hat die Rechtsprechung herausgearbeitet, dass keine betrieblichen Einkünfte vorliegen, wenn es sich um eine bloße private Vermögensverwaltung handelt. Dieses Merkmal ist nicht direkt im Gesetz genannt.