Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG) | Einkommensteuer

Der Altersentlastungsbetrag wird nach einem Prozentsatz bezogen auf den Arbeitslohn und die positive Summe der Einkünfte, die nicht solche aus nichtselbständiger Arbeit sind, ermittelt. Steuerpflichtige, die vor Beginn des Kalenderjahres, in dem sie ihr Einkommen bezogen haben, das 64. Lebensjahr vollendet hatten, erhalten einen Altersentlastungsbetrag. Ist das auf die Vollendung des 64. Lebensjahres folgende Kalenderjahr das Jahr 2025, so beträgt der Altersentlastungsbetrag 13,2 % des Arbeitslohnes und der positiven Summe der übrigen Einkünfte, maximal aber 627 € (2023: 14,0 % max. 665 €; 2024: 13,6 % max. 646 €). Außer Betracht bleiben bei der Berechnung die Versorgungsbezüge i. S. d. § 19 Abs. 2 EStG, Einkünfte aus Leibrenten i. S. d. § 22 Nr. 1 S. 3 Buchst. a) EStG und Einkünfte i. S. d. § 22 Nr. 4 S. 4 Buchst. b) EStG (Abgeordnetenversorgungsbezüge), Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen, Pensionsfonds, Pensionskassen und Direktversicherungen (§ 22 Nr. 5 S. 1 EStG), soweit eine steuerfreie Versorgungsverpflichtung (§ 3 Nr. 66 EStG) auf einen Pensionsfonds übertragen wurde und der Steuerpflichtige bereits vor dieser Übertragung Leistungen aufgrund dieser Versorgungsverpflichtung erhalten hat (§ 22 Nr. 5 S. 11 EStG) und Einkünfte bei lebenslangen Renten sowie bei Berufsunfähigkeits-, Erwerbsminderungs- und Hinterbliebenenrenten, die als Leibrenten (§ 22 Nr. 1 S. 3 Buchst. a) EStG) besteuert werden (§ 22 Nr. 5 S. 2 Buchst. a) EStG).

Die Kapitalerträge, die der sog. Abgeltungsteuer (§ 32d Abs. 1 S. 1 i. V. m. § 43 Abs. 5 S. 1 EStG) unterliegen, sind in die Berechnung des Altersentlastungsbetrages nicht einzubeziehen (R 24a Abs. 1 S. 2 EStR). Im Umkehrschluss sind Kapitalerträge, die der sog. Individualtarifierung unterliegen, einzubeziehen:

1. Pflichtausnahmen (§ 32d Abs. 2 S. 1 Nr. 1, Nr. 4 EStG),
2. beantragte Ausnahmen (§ 32d Abs. 2 S. 1 Nr. 3 EStG).