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Steuerabzug für Bauleistungen | Einkommensteuer

§§ 48 bis 48d EStG regeln einen Steuerabzug für Bauleistungen, vgl. BMF-Schreiben v. 19.07.2022, BStBl. I 2022, S. 1229; Beck’sche Textausgaben Steuererlasse 1, § 48/1.

Der Leistungsempfänger einer Bauleistung im Inland ist verpflichtet, von der Gegenleistung einen Steuerabzug i. H. v. 15 % für Rechnung des Leistenden vorzunehmen. Dabei ist die Gegenleistung ein Bruttobetrag (Entgelt zzgl. Umsatzsteuer), § 48 Abs. 3 EStG.

Dies hat zu erfolgen, wenn der Empfänger der Bauleistung

Unternehmer i. S. d. Umsatzsteuergesetzes

oder eine

juristische Person des öffentlichen Rechts ist.

Hinweis:

Der Steuerabzug ist nicht vorzunehmen, wenn der Leistungsempfänger nicht mehr als zwei Wohnungen vermietet (§ 48 Abs. 1 S. 2 EStG).

Steuerabzug für Bauleistungen: Freistellungsbescheinigung:

Wird dem Leistungsempfänger eine Freistellungsbescheinigung vorgelegt, muss der Steuerabzug nicht vorgenommen werden (§ 48b EStG).

Die Freistellungsbescheinigung wird vom zuständigen Finanzamt auf Antrag des Leistenden ausgestellt, wenn

der zu sichernde Steueranspruch nicht gefährdet erscheint

und

ein inländischer Empfangsbevollmächtigter bestellt ist.

Der Steuerabzug kann auch unterbleiben, wenn die Gegenleistung im laufenden Kalenderjahr den folgenden Betrag voraussichtlich nicht übersteigen wird:

15.000 €, wenn der Leistungsempfänger ausschließlich umsatzsteuerfreie Umsätze gem. § 4 Nr. 12 S. 1 UStG ausführt, § 48 Abs. 2 S 1. Nr. 1 EStG.
5.000 € in allen übrigen Fällen, § 48 Abs. 2 S 1. Nr. 2 EStG.

Die Regelung bezweckt eine Abschreckung im Bereich der Schwarzarbeit und des Umsatzsteuerbetruges in der Baubranche.

Bauleistungen sind alle Leistungen, die der Herstellung, Instandsetzung, Änderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen.

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